Ρυθμίσεις για φιλοδωρήματα, αποζημιώσεις από φυσικές καταστροφές, αλλά και η υποχρεωτική διαβίβαση των δαπανών στην ηλεκτρονική πλατφόρμα myDATA της ΑΑΔΕ, φέρνουν αλλαγές στο έντυπο Ε3 της φορολογικής δήλωσης που υποβάλλουν στην Εφορία περίπου 1 εκατομμύριο ελεύθεροι επαγγελματίες και επιχειρήσεις.
Η καταχώρηση των φιλοδωρημάτων που καταβλήθηκαν από την 1η Νοεμβρίου 2024, θα γίνει σε ειδικό κωδικό ενώ δεν θα υπολογίζονται οι δαπάνες οι οποίες δεν ακολουθούν την ηλεκτρονική οδό, σύμφωνα με ρεπορτάζ της ΕΡΤ.
Το νέο έντυπο Ε3 θα έχει φέτος προσυμπληρωμένους κωδικούς εσόδων και εξόδων χωρίς όμως να είναι «κλειδωμένοι». Οι αποκλίσεις όμως θα πρέπει να συμβαδίζουν με τα όρια που ίσχυαν πέρυσι και έχουν πλέον μηδενιστεί ανοίγοντας το δρόμο για «κλειδωμένους» κωδικούς από τις δηλώσεις Ε3 του επομένου έτους.
Έτσι, κλείνουν και τα τελευταία «παράθυρα» αποκλίσεων, με αποτέλεσμα οι κωδικοί στις δηλώσεις ΦΠΑ και εισοδήματος να είναι «κλειδωμένοι» και ο φόρος επί των κερδών να υπολογίζεται αυτόματα.
Για παράδειγμα, αν ένας επαγγελματίας έχει καταγεγραμμένα στο myDATA έσοδα 30.000 ευρώ για το 2024, αλλά οι συναλλαγές μέσω POS ή τιμολογίων δείχνουν μεγαλύτερο ποσό, φέτος μπορεί ακόμα να παρέμβει και να προσαρμόσει τη δήλωσή του. Από το φορολογικό έτος 2025 όμως, δεν θα υπάρχει καμία τέτοια δυνατότητα. Αντίστοιχα, στις δαπάνες, εάν αυτές ανέρχονται σε 15.000 ευρώ σύμφωνα με το myDATA, το ίδιο ποσό θα μεταφέρεται αυτόματα στη φορολογική δήλωση, χωρίς περιθώριο αναπροσαρμογής. Ακόμα:
Για τα φιλοδωρήματα - τα οποία πλέον έχουν αφορολόγητο όριο έως 300 ευρώ τον μήνα για εργαζόμενους σε επιχειρήσεις εστίασης, παροχής υπηρεσιών ατομικής φροντίδας κλπ. - προστέθηκε νέος κωδικός.
Το μέτρο ισχύει από την 1η Νοεμβρίου 2024, επιτρέποντας σε επαγγελματίες με συμβάσεις ανεξάρτητων υπηρεσιών ή έργου για τη διανομή και μεταφορά προϊόντων μέσω ψηφιακών πλατφορμών (π.χ. e-Food, Wolt) να δηλώνουν τυχόν έξτρα αμοιβές έως 300 ευρώ στον κωδικό 037 του εντύπου Ε3.
Για ποσά που υπερβαίνουν το αφορολόγητο όριο, τα φιλοδωρήματα λογίζονται ως πρόσθετα έσοδα τόσο για τον επαγγελματία όσο και για τον μισθωτό. Ωστόσο, οι μισθωτοί δεν χρειάζεται να τα δηλώσουν ξεχωριστά, καθώς ενσωματώνονται αυτόματα στις βεβαιώσεις αποδοχών από τον εργοδότη.
Αναλυτικά, στο νέο έντυπο Ε3 προστέθηκαν:
Ο κωδικός 035, που αφορά στην απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος για ενισχύσεις καταβαλλόμενες από νομικά πρόσωπα δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου της Εκκλησίας της Ελλάδος, προς πληγέντες σε περιοχές που έχουν κηρυχθεί σε κατάσταση έκτακτης ανάγκης. Οι δικαιούχοι αυτών των ενισχύσεων δεν θα φορολογηθούν για τα ποσά που λαμβάνουν.
Ο κωδικός 036, οι επιχειρήσεις που επλήγησαν από την κακοκαιρία Daniel στη Θεσσαλία μπορούν να δηλώσουν τις αποζημιώσεις που έλαβαν, χωρίς να φορολογηθούν γι’ αυτές.
Ο κωδικός για τα φιλοδωρήματα. Αυτά έχουν αφορολόγητο όριο έως 300 ευρώ σε μηνιαία βάση μεταξύ άλλων για εργαζόμενους των επιχειρήσεων εστίασης και της παροχής υπηρεσιών ατομικής φροντίδας. Υπενθυμίζεται πως αυτό εφαρμόζεται ήδη από την 1η Νοεμβρίου 2024 και μπορούν να δηλωθούν επιπλέον αμοιβές έως 300 ευρώ στον κωδικό 037 του εντύπου Ε3από τους ελεύθερους επαγγελματίες που έχουν συμβάσεις ανεξάρτητων υπηρεσιών ή έργου για τη διανομή και μεταφορά προϊόντων μέσω ψηφιακών πλατφορμών (π.χ. e-Food, Wolt).
Ωστόσο, τα φιλοδωρήματα λογίζονται ως πρόσθετα έσοδα για τον ελεύθερο επαγγελματία και για τον μισθωτό εργαζόμενο όταν τα ποσά ξεπερνούν το αφορολόγητο όριο. Διευκρινίζεται πως οι μισθωτοί δεν χρειάζεται να τα δηλώσουν ξεχωριστά, καθώς ενσωματώνονται αυτόματα στις βεβαιώσεις αποδοχών από τον εργοδότη.
Επίσης, στον κωδικό 083 του Πίνακα Γ2 προστέθηκε αναφορά στον εκτελεστικό κανονισμό (ΕΕ) 2023/1965 της Επιτροπής, βάσει του οποίου χορηγήθηκαν πρόσθετες αγροτικές ενισχύσεις και αποζημιώσεις. Έτσι, οι νέες ενισχύσεις για το 2024 δηλώνονται χωρίς να υπόκεινται σε φορολογία.
Παράλληλα, καταργήθηκαν οι κωδικοί 016, 017, 018, 023 και 030, οι οποίοι αφορούσαν παλαιότερες απαλλαγές αφορολόγητων εσόδων.
Τι άλλο πρέπει να γνωρίζουμε
Οι φορολογούμενοι θα πρέπει να γνωρίζουν τα εξής:
- Το έντυπο Ε3 υποβάλλεται για καθένα από τους συζύγους / μέρη συμφώνου συμβίωσης όπου αυτό απαιτείται για τα επιμέρους εισοδήματά τους. Αυτό αφορά στις περιπτώσεις συζύγων και φυσικών προσώπων που έχουν συνάψει σύμφωνο συμβίωσης και υποβάλλουν κοινή δήλωση για τα εισοδήματά τους.
- Υποβάλλεται μία κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα για ολόκληρο το φορολογικό έτος όταν γίνεται διακοπή εργασιών και έναρξη εντός του ίδιου φορολογικού έτους.
- Η υποβολή του εντύπου Ε3 με επιφύλαξη δεν προβλέπεται.
- Μια φορά υποβάλλεται η κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα για το σύνολο της επιχείρησης ανεξαρτήτως αριθμού υποκαταστημάτων και κλάδων.
- Δεν μπορεί να δηλωθεί στο έντυπο Ε3 οποιαδήποτε μεταβολή που επήλθε στην κατάσταση της επιχείρησης μέσα στο φορολογικό έτος εάν προηγουμένως δεν έχει δηλωθεί στο Τμήμα Μητρώου της αρμόδιας για την παραλαβή της δήλωσης υπηρεσίας.
